Единый налоговый платёж: что меняется для бизнеса в 2023 году?

С 1 января 2023 года для всех предпринимателей введён обязательный единый налоговый платёж (ЕНП). Это можно назвать революционными изменениями в процессе внесения платежей в бюджет. Теперь предприниматели не обязаны разделять платежи в разные инстанции и оформлять отдельные платёжные поручения с разными КБК. Достаточно пополнять один счёт, с которого все платежи будут перечисляться в бюджет автоматически

Звучит замечательно, но на деле всё не так просто: бизнесу придётся уделять больше внимания бухгалтерии, следить за значением сальдо, и сдавать отчёты в новые сроки. О порядке уплаты и рисках для бизнеса, связанных с этими изменениями, рассказывает Дмитрий Нелюбин, ведущий эксперт бухгалтерского сервиса «Кнопка».

С июля по декабрь 2021 года единый налоговый платёж действовал в режиме эксперимента. Представители малого бизнеса могли подключиться к нему по желанию, чтобы разобраться, как работает новый механизм уплаты налогов и взносов.

Что такое единый налоговый платёж?

Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов, страховых взносов и пеней. Он делает уплату проще, потому что все платежи надо проводить одним поручением на единые реквизиты — единый налоговый счёт (ЕНС).

Единый налоговый счёт — отражение состояния всех налоговых платежей одной суммой. Другими словами, это способ, который использует налоговая, чтобы показать предпринимателю, сколько надо заплатить в целом.

Как платили до введения ЕНП?

На каждый налог или штраф оформляли отдельное платёжное поручение, в которое вписывали КБК — код бюджетной организации. Коды состоят из 20 цифр, поэтому в них легко ошибиться. Если перепутать одну цифру, деньги попадут не на тот КБК или будут числиться в бюджете как невыясненные. Нередко из-за таких ошибок налоговая не видела поступлений и считала, что у компании есть задолженность. Часто это приводило к начислению пени, даже при своевременной оплате предпринимателем налогов и взносов в бюджет. А на то, чтобы оспорить начисленные пени, решались лишь самые отчаянные предприниматели, ведь это не самая простая и быстрая процедура.

Что меняется с введением ЕНП?

На все обязательства оформляется одно платёжное поручение с едиными реквизитами. Бизнес считает, сколько ему надо уплатить налогов, взносов, пеней, а затем вписывает в платёжку общую сумму. Теперь прописывать КБК разных бюджетных организаций не нужно. Это должно исключить ситуации, когда деньги поступают не в тот бюджет. Ещё с ЕНП вводятся единая дата налогового платежа и единая дата подачи уведомлений.

До ЕНП каждый взнос и налог уплачивали в определённую дату. Например, страховые взносы за сотрудников вносили до 15 числа следующего месяца, НДФЛ с заработной платы — в течение суток после её выплаты. Следить за всеми датами и ничего не упустить было сложно.

Новый механизм предполагает единую дату уплаты — 28-е число каждого месяца. А все уведомления нужно будет подавать до 25-го числа того же месяца.

Какие платежи надо будет проводить через ЕНП?

Практически все виды платежей, но есть несколько исключений. Через ЕНП нужно платить:

• Сборы.
• Страховые взносы.
• Налоги.
• Авансовые платежи.
• Пени.
• Штрафы.
• Проценты.

Не нужно платить через ЕНП:

• Государственная пошлина, на которую суд не выдал исполнительный документ.
• НДФЛ для иностранных работников на патенте.

Как будет работать ЕНП?

Когда предприниматель оформлял отдельное платёжное поручение на каждое налоговое обязательство, было понятно, куда должны поступить средства. В случае с ЕНП возникает вопрос: а как налоговая поймёт, сколько денег из общей суммы должно пойти на уплату НДФЛ, НДС и страховых взносов? Разобраться с этим помогут уведомления о ЕНП, которые предприниматель обязан будет ежемесячно отправлять в налоговую. Это будет работать так:

• До 25-го числа каждого месяца включительно компания должна отправить уведомления, которые составляются на каждый платёж.
• До 28-го числа она переводит на ЕНС общую сумму одним или несколькими платёжными поручениями.
• Налоговая видит, сколько денег поступило, и автоматически распределяет их согласно поданным уведомлениям.

Если сумма, которую внесла компания, меньше, чем сумма всех налогов и взносов, то средства между платежами будут распределены пропорционально.

Пример: бизнес должен заплатить 50 000 ₽, из которых 30 000 ₽ — это уплата НДФЛ, а 20 000 ₽ — взносы на ОМС. То есть на НДФЛ уйдёт 60 % средств, а на ОМС — 40 %.

На единый налоговый счёт поступило 40 000 ₽. Из них 60 %, или 24 000 ₽, налоговая перечислит за НДФЛ, а остальные 40 %, или 16 000 ₽, — на ОМС.

Важно: если у компании были недоимки, то деньги в первую очередь пойдут на их погашение. Дальше идёт такая очерёдность: налоги, сборы и страховые взносы, пени, проценты, штрафы.

До ЕНП предприниматели могли сами выбирать, что хотят оплатить в первую очередь, если денег на все платежи не хватало. Это помогало избежать штрафов или снизить их сумму. Сейчас из-за нового механизма распределить средства самому не получится: распределение средств будет происходить автоматически.

Если до уплаты налога вы подали декларацию, в которой он учтён, то передавать по нему уведомление не надо. Налоговая уже будет знать, сколько надо списать и в какой бюджет. Чтобы избежать недоимки, а за ней и пени, важно подавать уведомления до единой даты платежа: до 28-го числа. Без уведомления налоговая не будет знать, в какой бюджет перевести деньги от компании, даже если они пришли вовремя. Средства останутся на ЕНС в виде положительного сальдо.

Сальдо — это остаток на ЕНС после уплаты всех платежей. Может быть отрицательным, когда компания внесла на счёт меньше денег, чем надо заплатить. Или положительным, когда средств поступило больше.



Когда платить и как формировать отчётность
С 1 января 2023 года в личном кабинете налогоплательщика появится вкладка «Единый налоговый счёт». Там предприниматель сможет посмотреть:

• Сколько денег лежит на счёте — отрицательное или положительное сальдо.
• Сколько надо заплатить в ближайшую дату.

Ещё в личном кабинете можно будет пополнить единый налоговый счёт и сформировать платёжное поручение. Форма уведомления, которую надо заполнять, есть на сайте налоговой. Здесь же можно отслеживать, какие изменения налоговая внесла в форму. Подавать уведомления можно будет разными способами:

• Через личный кабинет налогоплательщика.
• Через учётную систему налогоплательщика, если она установлена в компании.
• По ТКС (телекоммуникационному каналу связи), который выбрал бизнес для общения с налоговой, — это компании, которые стали операторами электронного документооборота.

Хотя налоговая пытается упростить уплату налогов, по некоторым платежам отчётности станет больше. Это касается налога на упрощённом режиме, который надо платить раз в квартал, а декларацию сдавать по итогу года. Теперь компания каждый квартал будет не только платить, но и отправлять уведомления.

Как перейти на ЕНП и можно ли этого не делать?
В первую очередь проведите сверку с налоговой, чтобы узнать, какое сальдо будет на ЕНС в начале года. Если остаток отрицательный, деньги, которые вы переведёте на счёт, уйдут на оплату недоимок. А значит, могут возникнуть пени и штрафы по другим платежам.



Несмотря на то что ЕНП станет обязательным для всех ИП и юрлиц, в 2023 году будет действовать переходный период относительно уведомлений. То есть у бизнеса есть выбор, как сообщать о платежах в 2023 году:

1. Привычным способом через платёжные поручения на каждый налог и сбор.
2. Новым способом — через уведомления».

Важно: если вы подадите уведомление хотя бы один раз, вернуться на платёжные поручения не получится. С этого момента нужно будет придерживаться нового порядка.

По ЕНП остаются вопросы, на которые нет ответов. Например, что будет, если уведомления не дойдут, или по каким платежам налоговая распределит средства. Практики отмечают, что многие моменты будут корректироваться в процессе, поэтому оценить новый способ уплаты налогов предприниматели смогут со временем.

Дмитрий Нелюбин, ведущий эксперт
бухгалтерского сервиса «Кнопка»